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潍坊公司注册之财税篇
发表于 2018-05-31 浏览:
文章导读:纳税疑问 :五一税改后,增值税是否存在12%的扣除率? 专家回复 :存在的。 五一后纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率(原是17%税率)货物的农产品,按照12%的扣除率(原是...

纳税疑问:五一税改后,增值税是否存在12%的扣除率?

专家回复:存在的。

五一后纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率(原是17%税率)货物的农产品,按照12%的扣除率(原是13%扣除率)计算进项税额。

 核算提醒 12%扣除率的适用范围:

仅限于纳税人生产后销售或委托加工16%税率货物购进的农产品,农产品流通企业或者产成品适用税率是10%的企业,不在加计扣除政策范围内,要按照10%扣除率计算进项税额。

凭  证:1、是农产品收购发票或者销售发票,这里的销售发票必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的普通发票;

2、是取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书;

3、是从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票。需要说明的是:

(1)取得批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票,以及小规模纳税人开具的增值税普通发票,均不得计算抵扣进项税额。

政   策:财税〔2018〕32号《关于调整增值税税率的通知》:

为完善增值税制度,现将调整增值税税率有关政策通知如下:
   一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。
    二、纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。
    三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。 
    四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。(2)核定扣除的纳税人购进农产品,仍按照核定扣除管理办法规定,以销定进,扣除率为销售货物的适用税率。


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